Кто отвечает за организацию. Организация и осуществление производственного контроля на опо. Кто отвечает за защиту персональных данных в организации

В соответствии с нормами стат. 6 Закона № 402-ФЗ от 06.12.11 г. обязанность ведения бухгалтерского учета возлагается на всех хозяйствующих субъектов. Исключения предусмотрены для:

ИП или частнопрактикующих лиц – при условии учета доходно-расходных операций по нормам законодательства или контроля физпоказателей (облагаемых объектов), характерных для отдельных видов коммерческой деятельности.
ОП (обособленных подразделений) зарубежных компаний – при условии учета такими представительствами или филиалами, а также иными видами ОП доходно-расходных операций, облагаемых объектов по законодательным требованиям.

Ведение бухучета начинается еще «на старте» открытия бизнеса, то есть с даты официальной горегистрации в контрольных органах, и продолжается вплоть до момента прекращения хоздеятельности в результате закрытия или ликвидации. При этом субъект должен быть исключен из Единого Реестра (ЕГРЮЛ или ЕГРИП).

При организации бухучета некоторые компании вправе использовать упрощенные методики. Такие способы, в том числе включают в себя составление упрощенной финансовой отчетности. Указанная норма распространяется на следующие типы бизнеса:

Субъекты, относящиеся по принятым критериям к СМП.
Различные НКО.
Юрлица со статусом участников инновационного проекта «Сколково».

Не вправе использовать упрощенные способы организации бухучета:

ЖК и ЖСК.
Юрлица, обязанные проводить ежегодный аудит финотчетности.
Потребительские кредитные кооперативы, включая сельскохозяйственные.
Государственные учреждения.
Адвокатские бюро, консультации, а также коллегии.
Нотариальные палаты.
Юридические консультации.

Следовательно, большинство фирм обязаны вести бухучет непосредственно с момента создания. За несоблюдение этого нормативного требования фирмам грозят серьезные последствия в виде взыскания штрафов и дисквалификации должностных лиц. Подробнее о санкциях мы расскажем ниже, а сейчас узнаем, кто именно из работников должен отвечать за корректную организацию и ведение учета.

На кого возлагается ответственность за организацию бухгалтерского учета

Согласно п. 1 стат. 7 Закона № 402-ФЗ ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель компании. Это же правило подтверждается и в другом нормативном документе – Приказе Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г. Обозначенное Положение необходимо применять с учетом требований Закона № 402-ФЗ. Нормы Приказа № 34н распространяются на юрлиц всех правовых форм и видов деятельности, кроме кредитных структур и муниципальных (государственных) учреждений.

К основным задачам бухучет относятся (по п. 4 Положения):

Формирование достоверных и полных сведений о хоздеятельности юрлица, включая данные об имуществе.
Обеспечение заинтересованных пользователей (внутренних и внешних) необходимой информацией о проводимых хозоперациях; движении материальных, трудовых и денежных ресурсах; наличии и изменениях активов и обязательств.
Выявление внутренних резервов предприятия для повышения финансовой устойчивости и предотвращение получения убытков.

Ответственность руководителя за ведение бухгалтерского учета подразумевает разработку и утверждение учетной политики компании. При составлении документа нужно учитывать особенности деятельности и используемого налогового режима (для целей налогового учета). Какие действия вправе предпринимать руководство фирмы при внедрении системы бухучета:

Учреждать как отдельное подразделение компании службу бухгалтерии под контролем главного бухгалтера.
Предусматривать в штате предприятия должность бухгалтерских специалистов.
Передавать функции по ведению бухучета – специализированной компании, централизованной бухгалтерии или отдельному бухгалтеру. Согласно п. 3 стат. 7 Закона № 402-ФЗ при этом заключается договор на оказание услуг.
Принять на себя обязанности по ведению учета – самостоятельно вести бухгалтерию могут руководители малого и среднего предпринимательства (п. 3 стат. 7 Закона № 402-ФЗ).

Дополнительно руководитель вправе разрабатывать и утверждать ЛНА предприятия – положения о работе бухгалтерии, об оплате труда, о графике документооборота и пр. Для обеспечения исполнения функций бухгалтерской службы и создания рабочих условий директор обязан закупить и установить компьютеры, необходимое программное обеспечение, включая системы ЭДО и специальные базы (к примеру, 1С).

Нормативные требования к главному бухгалтеру

По нормам п. 4 стат. 7 Закона № 402-ФЗ к главному бухгалтеру или другому сотруднику, которому переданы бухгалтерские функции, предъявляются повышенные требования. В частности, это наличие профильного высшего образования; определенного стажа занятости по специальности; отсутствие судимостей в экономической сфере. Дополнительно федеральным законодательством к главбуху могут утверждаться и иные требования.

Если предприятие нанимает для ведения учета стороннее лицо – юридическое или физическое, в первую очередь необходимо заключить договор на услуги. При этом физлицо также должно иметь высшее образование, практический стаж занятости и не привлекаться к судимости. А у юрлица в штате должен числиться хотя бы один сотрудник, отвечающий заявленным выше требованиям.

Для главных бухгалтеров кредитных структур и некредитных финансовых учреждений требования к квалификации утверждаются Центробанком РФ. Для главбухов и рядовых сотрудников бухгалтерской службы обычных коммерческих фирм на сегодняшний день особых специальных требований не установлено. Однако учет своего предприятия лучше доверять опытному работнику и, как минимум, имеющему высшее образование в области экономики или финансов.

Что такое грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета

Мы разобрались, что ответственность за бухгалтерский учет несет руководитель фирмы. Это что касается организации учета. За ведение отвечает главный бухгалтер. Какие обязанности возлагаются на главбуха? Это, к примеру, следующие функции:

Своевременное и корректное отражение хозопераций в учете.
Принятие к учету первичной документации и других видов документов.
Предоставление в полном объеме и в установленные сроки бухотчетности.
Проведение сверки по обязательствам с контрагентами.
Проведение инвентаризационных мероприятий по контролю за долгами и имуществом.
Обеспечение по установленным срокам сохранности документов бухучета.
Другие функции.

Соответственно, главбух предприятия обязан вести бухучет с соблюдением требований действующего законодательства. А что ожидает главного бухгалтера, если будут допущены ошибки? Понятно, что от неточностей не застрахован никто. Однако на административном уровне закреплены меры ответственности за грубое нарушение нормативных требований в ведении бухучета. По примечаниям к стат. 15.11 КоАП в число грубых нарушений включаются:

Занижение величины налоговых сумм (или сборов) минимум на 10 % по причине искажения бухгалтерских данных.
Искажение денежного бухгалтерского показателя минимум на 10 %.
Отражение в бухгалтерских регистрах притворного, ложного, мнимого хозяйственного факта.
Использование вне бухгалтерских регистров счетов бухучета.
Заполнение финансовой отчетности без использования данных бухрегистров.
Отсутствие в пределах установленных для хранения сроков соответствующей первички, бухрегистров, финансовой отчетности или обязательного заключения аудиторов.

Штраф за неправильное ведение бухгалтерского учета

Исходя из норм стат. 15.11 КоАП, за грубые ошибки при ведении бухучета предусмотрены следующие меры наказания:

Для должностных лиц компании – взыскание штрафа размером в 5000-10000 руб. при первичном нарушении.
Для должностных лиц компании – взыскание штрафа размером в 10000-20000 руб. при вторичном нарушении. Или возможна дисквалификация на период 1-2 года.

Обратите внимание! Освобождение от ответственности возможно, если ошибки будут устранены до момента утверждения финотчетности, а также если налогоплательщик самостоятельно подаст уточненную декларацию и заплатит суммы недоимки и пеней.

Как организовать внутренний контроль ведения бухгалтерского учета

Трудовое законодательство предусматривает прямые меры для организации контроля за действиями главного бухгалтера. В соответствии с нормами стат. 192 главбуху можно вынести дисциплинарное взыскание, включая замечание, затем выговор и, наконец, увольнение. Если решения специалиста нанесли ущерб имуществу предприятия, работодатель вправе уволить такого сотрудника (п. 9 стат. 81 ТК). Дополнительно компания вправе взыскать с физлица материальный ущерб по нормам стат. 243 ТК.

В целях контроля за действиями бухгалтерской службы рекомендуется подробно прописать функционал каждого специалиста – от главного бухгалтера до рядовых сотрудников. Кроме того, обязательно необходимо разработать положение о работе бухгалтерии. А по итогам финансового года и перед представлением пользователям отчетности можно провести аудиторскую проверку состояния учета в целом.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Российское законодательство устанавливает требование: корректно формировать и вести бухгалтерский учет. А наличие грубых ошибок влечет нежелательные последствия для предприятия. Из нашей консультации вы узнаете, какие нарушения отнесены к серьезным, и кто в итоге несет ответственность за организацию бухгалтерского учета .

Какую роль играет учет

Каждая компания стремится получать максимальную прибыль. Но добиться наилучшего результата невозможно без эффективного и понятного распределения финансовых потоков. С этой целью формируют специальную систему, которая обеспечивает точный учет хозяйственных операций, фиксацию денежных потоков и товарно-материальных ценностей.

Результаты правильной организации бухгалтерского учета таковы:

оптимизация расходов;
контроль денежных потоков компании;
извлечение максимальной эффективности при распределении средств;
проще анализировать отчетность.

Вести бухгалтерский учет обязаны все виды хозяйствующих субъектов, за исключением коммерсантов. Они учитывают доходы и расходы несколько иными методами, которые предусмотрены законом.

Порядок действий

В средних и крупных организациях рассматриваемая процедура запуска механизма бухгалтерского учета происходит так:

Определяют структурное звено и его сотрудников, которые будут заниматься учетными вопросами, а также контролировать документооборот с контрагентами и поставщиками, начислять зарплату и др. Здесь же должен быть определен круг задач, которые будут стоять перед главбухом.
Ответственное лицо формирует правила учетной политики, порядок документирования, рабочий план счетов, механизм подготовки бухгалтерской отчетности и др.
Начинается своевременное и правильное оформление документов и отчетности для предъявления в контролирующие органы (ИФНС, Росстат).

Требования к ведению бухучета прописаны в Федеральном законе о нем № 402-ФЗ. К основным из них относят:

учет хозяйственных операций в рублях;
отдельный учет имущества, принадлежащего организации;
ведение двойной записи на основании утвержденного плана счетов;
составление отчетности на русском языке, и т. д.

Вести учет фирма должна с момента регистрации до записи в ЕГРЮЛ о своей ликвидации. В противном случае грозит наложение крупного штрафа или дисквалификация должностных лиц.

Кто несет ответственность за ведение бухгалтерского учета и его организацию

Понятия «организация» и «ведение» бухучета нужно разделять. За первое целиком отвечает глава компании, за второе – он же и частично главбух. Законодательство РФ говорит о том, что ведение бухгалтерского учета и хранение его документов должен организовывать руководитель предприятия.

Минфин: ответственность за организацию бухгалтерского учета несет глава предприятия (п. 6 приказа № 34н от 29.07.1998 г.).

На практике функции по ведению бухучета обычно передают главному бухгалтеру. Для этого руководитель выполняет ряд определенных формальностей:

документально оформляет систему бухучета (издает соответствующее распоряжение);
определяет список обязанностей главбуха и включает их в должностную инструкцию этого специалиста;
устанавливает необходимую технику (компьютеры, программное обеспечение и т. д.);
организовывает рабочий процесс.

Главный бухгалтер обязан:

грамотно сформировать учетную политику с учетом специфики компании;
вовремя сдавать бух. Отчетность, куда нужно;
вести учет денежных средств на предприятии и др.

Таким образом, главбух несет ответственность за бухгалтерский учет , в первую очередь, в соответствии с законодательством, а потом уже – согласно условиям трудового контракта.

Как накажут за серьезные нарушения

Бухгалтерский учет имеет большое значение для компании, его нужно вести с соблюдением всех требований нормативно-правовой документации. Если допущена серьезная ошибка, нарушителя привлекается к ответственности.

К сожалению, законодательство не разграничивает наказание для руководителя и главного бухгалтера. Все зависит от того, кто по факту занимается организацией и ведением бухучета.

К грубым нарушениям относят (ст. 15.11 КоАП РФ):

искажение в бухгалтерской отчетности показателя (погрешность превышает 10%);
занижение налогов на сумму от 10% из-за искажений в бухучете;
отражение в бухгалтерском регистре ложного факта;
отчетность составлена не на основании данных учетных регистров;
ведение счетов в обход применяемых регистров;
когда нет в наличии «первички», отчетности, регистров, заключения аудитора, в то время, как срок их хранения по закону не истек.

В перечисленных случаях ответственность руководителя за ведение бухгалтерского учета – это штраф 5000 – 10 000 рублей. Причем главный бухгалтер отвечает по этой же самой норме.

За повторное нарушение требований к бухучету наказание жестче:

взыскание от 10 000 до 20 000 руб.;
или дисквалификация до 2-х лет.

Гендиректор – не только руководитель и «первое лицо» фирмы. Как единоличный исполнительный орган ООО он несет всю полноту ответственности за деятельность фирмы и свои решения перед контрагентами и участниками общества. На гендиректора, как на должностное лицо, распространяются санкции, предусмотренные гражданским, административным, налоговым и уголовным законодательством. Ответственность генерального директора ООО предполагает и наказание «рублем», и вполне реальные сроки заключения, невзирая на указание в организационно-правовой форме общества на «ограниченность» обязательств.

Материальная ответственность гендиректора

Руководитель организации единолично принимает решения по функционированию фирмы, зачастую совмещая свою работу с обязанностями главбуха. Во избежание злоупотреблений трудовой кодекс устанавливает, что лицо, занимающее должность гендиректора, должно отвечать за ущерб, нанесенный организации в результате ошибочных действий. Материальная ответственность генерального директора ООО распространяется не только на прямые убытки, возникшие по его вине, но и на упущенную из-за его бездействия выгоду.

В первом случае имеется в виду действительный материальный ущерб:

возмещение стоимости утраченного имущества;
компенсация издержек, понесенных лицом на восстановление прав, в нарушении которых виновен руководитель.

Во втором – недополученные доходы, которые общество могло заработать, если бы директор предпринял для этого все возможные шаги, своевременные и достаточные. Сам материальный урон, подлежащий возмещению со стороны гендиректора, рассчитывается в соответствии с нормами, установленными гражданским законодательством. Согласно ст. 53 п. 3 ГК РФ участники общества вправе потребовать от директора компенсации понесенных по его вине убытков в рабочем порядке, не обращаясь в сторонние инстанции.

Ответственность руководителя организации за долги

Долги, которые имеет фирма, практически невозможно «повесить» на ее собственников и наемного директора. В этом смысл и преимущество организационно-правовой формы ООО: в случае финансовой катастрофы учредители рискуют лишиться максимум своей доли в уставном капитале и части собственного имущества, находящегося во владении общества.

Однако здесь следует отличать задолженности, образовавшиеся у общества вследствие нормального хозяйственного риска, и умышленное доведение фирмы до несостоятельности. Если последнее удастся доказать, теоретически возможно взыскать долги компании из личного кармана ее руководителя и владельцев. Для этого закон о банкротстве (№127 – ФЗ от 26.10.2002 г.) предусматривает механизм субсидиарной ответственности генерального директора ООО и участников общества.

Поправки, внесенные в законодательство в 2009 году, существенно изменили практику привлечения к ответственности владельцев бизнеса и должностных лиц организаций за неисполненные обязательства перед кредиторами. Появилось новое понятие – «контролирующее должника лицо». Этот термин подразумевает определение человека, который де-факто, а не на бумаге, принимает все решения по судьбе фирмы. Если наемный менеджер сможет доказать, что все его действия, приведшие компанию к краху, были произведены по указанию реального «хозяина» бизнеса, то субсидиарная ответственность к нему применяться не будет.

Если же сам директор является собственником компании либо действует во вред финансовому положению фирмы заодно с учредителями, то решением суда всем им может быть вменено рассчитаться с кредиторами из личных средств. Чтобы привлечь к ответственности генерального директора ООО за долги, необходимо доказать его вину в банкротстве фирмы:

Неплатежеспособность ООО подтверждена официально, например, решением арбитражного суда.
В ходе суда установлена причинно-следственная связь между действиями /бездействием руководителя и невозможностью организации отвечать по своим обязательствам.

Также наказание директора наступает, если при рассмотрении претензий кредиторов выяснится отсутствие документов бухучета и отчетности или недостоверность отраженных в них данных. Это касается не только управляющего, который находился в должности на момент начала процедуры банкротства, но и его предшественников, виновных в доведении фирмы до несостоятельности. Ответственность генерального директора ООО после увольнения продолжается, и уйти от нее, просто написав заявление по собственному желанию, не получится. Об этом нужно помнить, подписывая сомнительные бумаги, участвуя в махинациях с налогами и прочих противозаконных действиях.

Такая норма была введена с целью предотвращения ситуаций, когда владельцам бизнеса легко удается избежать наказания за мошеннические схемы, просто сменив управленцев и состав учредителей, а также поубавить число желающих поработать «зиц-председателем» в фирмах-однодневках.

Административная ответственность гендиректора

С точки зрения ответственности за административные правонарушения, ООО и его руководитель являются отдельными субъектами: первое – как юридическое, второй - как должностное лицо. Наказание может накладываться и на организацию, и на директора, причем одно не заменяет и не отменяет другое.

Согласно КоАП, перечень «административки» со штрафом до 5000 рублей для гендиректора включает:

Нарушение прав потребителей (ст.14.7), санитарных требований (ст.6.3) и правил торговли по отдельным видам товаров (ст.14.15).
Незаконное кредитование (ст.14.11).
Мелкие правонарушения, поднадзорные налоговому ведомству:

несоблюдение сроков постановки на учет (ст. 15.3);
предпринимательская деятельность без регистрации и лицензирования (ст. 14.1);
задержка с подачей декларации (ст.15.5) и сведений о банковских счетах (ст.15.4);
сокрытие данных для налогового контроля (ст. 15.6);
работа без ККМ (ст.14.5);
несоблюдение кассовой дисциплины (ст.15.1) и порядка ведения бухучета и отчетности (ст. 15.11);
нарушение сроков отчетности по валютным операциям (ст. 15.25).

Штрафами в размере 5000–30000 рублей и /или дисквалификацией на 3 года наказываются:

нарушения законодательства в сфере рекламы (ст. 14.3), таможенного оформления (ст.16), госрегистрации юрлиц (ст. 14.25);
недобросовестная конкуренция (ст. 14.33), неправомерное использование чужого товарного знака (ст. 14.10);
фиктивное банкротство, преднамеренное доведение фирмы до банкротства (ст. 14.12);
ненадлежащее качество товаров и услуг (ст. 14.4);
непредоставление информации, требуемой антимонопольным (ст. 19.8) и органам власти (ст. 19.7.3);
несоблюдение порядка проведения общих собраний (ст. 15.23.1);
непредоставление сведений о зарубежных валютных счетах фирмы (ст. 15.25).

Крупные штрафы – свыше 30000 рублей или в размере, равном сумме валютной операции, - выплачивают руководители ООО за несоблюдение пожарной безопасности (ст. 204), миграционного законодательства в части привлечения иностранной рабочей силы с нарушениями (ст. 18.9, 18.15), осуществление незаконных операций с валютой (ст. 15.25).

Уголовное преследование генерального директора ООО

УК РФ предусматривает уголовную ответственность генерального директора ООО при совершении им преступных деяний против граждан и экономических махинаций в крупных размерах.

Многие статьи, по которым руководителю фирмы может грозить уголовное преследование, перекликаются с административными правонарушениями. Грань, после которой «административка» превращается в «уголовщину», определяется размером причиненного ущерба. Так, незаконное предпринимательство или намеренное банкротство могут квалифицироваться либо по КоАП, либо по УК, в зависимости от «размаха» деятельности: до 1,5 млн рублей или свыше соответственно.

За перечисленные действия уголовную ответственность несет лично директор организации без учета материального ущерба:

неправомерное увольнение /отказ в приеме на работу женщины беременной или с малолетним ребенком до 3 лет (ст. 145);
невыплата зарплаты персоналу больше двух месяцев из корыстных побуждений (ст. 145.1);
нарушение авторских прав (ст. 146, 147);
превышение полномочий (ст. 201);
коммерческий подкуп (ст.204).

К экономическим преступлениям, наказание за которые возлагается на гендиректора ООО, глава 22 УК РФ относит:

Незаконное предпринимательство (ст. 171) в крупном (свыше 1,5 млн. руб.) и особо купном размере (от 6 млн. руб.). Под размером понимается доход, извлеченный в результате деятельности, или ущерб государству, гражданам, юрлицам.
«Отмывание» денежных средств, полученных преступным путем (ст. 174).
Неправомерное получение кредита с ущербом более 1,5 млн. руб. (ст. 176).
Злостное уклонение от погашения долгов перед кредиторами (ст. 177).
Недобросовестная конкуренция с ущербом крупным (от 1 млн. руб.) и особо крупным (от 3 млн. руб.) либо полученными в результате нее доходами от 5 млн. руб. (ст. 178).
Незаконное заимствование товарного знака с ущербом свыше 1,5 млн. руб. (ст. 180).
Разглашение коммерческой тайны (ст. 183).
Нарушения при эмиссии ценных бумаг (ст. 185) с ущербом от 1 млн. руб. (крупный) и от 2 млн. руб. (особо крупный).
Неуплата таможенных сборов (ст. 194) свыше 3 и 36 млн. руб. соответственно.
Умышленное, фиктивное банкротство (ст. 195 – 197) при ущербе свыше 1,5 млн. руб.
Налоговые преступления: неуплата налогов (ст. 199), сокрытие имущества при взыскании недоимок по налогам (ст. 199.2), уклонение от исполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1) в крупных и особо крупных размерах.

Что касается налоговых правонарушений, по ним уголовное наказание для руководства фирмы начинается при суммах задолженности от 2 млн. руб. за три подряд года. Во всех остальных случаях ответственность генерального директора ООО за неуплату налогов не наступает, поскольку субъектом здесь является юридическое лицо.

Санкции, которые предусматривает УК РФ для должностных лиц организаций по «некрупным» преступлениям, выражаются в виде:

штрафа до 300000 руб.;
ареста на срок до полугода;
общественных работ длительностью до 480 часов;
заключения в местах лишения свободы до 7 лет.

Более серьезные деяния наказываются штрафами до 1 млн. руб., принудительными работами на благо общества – до 5 лет, сроком лишения свободы – до 12 лет.

«Правила безопасности» для гендиректора ООО

Приведенные преступления и нарушения – далеко не все действия, за которые руководитель предприятия может понести наказание. В зоне его ответственности – неукоснительное соблюдение трудового законодательства, экологических требований, техрегламентов и прочие важные направления в работе фирмы. Но наибольшие риски для наемного менеджера несет «наследство», доставшееся ему от предшественника. Вновь пришедшему генеральному директору ООО необходимо предпринять меры, которые позволят обезопасить себя от ответственности за ошибки бывшего руководства.

Примерный алгоритм вступления в должность может выглядеть так:

Создание комиссии по передаче дел с указанием ответственных лиц и сроков.
Составление перечня дел, подлежащих передаче. В список включаются уставные документы, бухотчетность, лицензии, локальные нормативные акты организации, действующие договоры аренды, приказы, кадровые дела, списки МОЛ, финансовые документы и т.д.
Получение по акту-приема передачи печатей и штампов.
Выявление лиц, которые наделены правом подписи, имеют доверенности. Переоформление документов.
Получение списка всех банковских счетов, оформление новых карточек с образцами подписей.
Ревизия всех действующих договоров с клиентами, контрагентами, партнерами и расчетов по ним.
Проверка взаимоотношений с бюджетом: выявление задолженностей по налогам и сборам, принятие решений по их оплате или обжалованию.
Подача заявления на регистрацию изменений в ЕГРЮЛ в связи со сменой руководителя.
Уведомление контрагентов о вступлении в должность нового гендиректора фирмы.

Принимая решение возглавить ООО, нужно не только адекватно оценивать свои возможности, но и использовать всю доступную информацию для анализа «прозрачности» деятельности фирмы.

Фирма, являющаяся юридическим лицом, образованная одним или несколькими гражданами, которые считаются учредителями компании, впоследствии – участниками ее деятельности, называется обществом с ограниченной ответственностью (далее – ООО). Каждый из организаторов вносит определенную сумму в уставной капитал предприятия. Доля учредителя может выражаться в деньгах, акциях, ценных вещах, ином имуществе, актуальном для деятельности вновь открывшейся организации. Ответственность учредителя за деятельность ООО ограничена законодательными актами.

Что такое ограниченная ответственность участников

Многие граждане, регистрируя ООО, считают, что такой способ организации деятельности обезопасит учредителей от возможных исков кредиторов. Законодательными нормативными актами предусматривается, что владельцы бизнеса несут обязательства в пределах имеющихся акцией или долей, выражаемых в денежных суммах, в уставном капитале (далее – УК) компании. Его минимальная величина – 10 т. р. Прибыль делится учредителями ООО на основании положений Устава организации.

Владелец может нанимать физическое лицо для исполнения обязанностей директора фирмы или сам становиться во главе компании и руководить ее работой. Если предприятие ведет легальную деятельность, не имеет задолженности перед федеральным, региональным бюджетами, иными кредиторами, то его закрытие не способствует возникновению обязательств организаторов компании перед заимодавцами. Ответственность учредителя по долгам ООО наступает, если кредиторы докажут, что участник фирмы своим бездействием или злонамеренными действиями привел организацию к банкротству.

Нормативно-правовое регулирование

Обязанности создателя ООО определяются статьей 87 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) «Основные положения об обществе с ограниченной ответственностью». В ней сказано, что долги организатора компании ограничиваются внесенной им долей в УК. Этим нормативом пользовались мошенники, создавая «фирмы-однодневки» для вывода активов, иных незаконных действий, поэтому законодательство ужесточилось.

Статья 3 Федерального закона от 8.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в редакции от 31.122107г. предусматривает, что учредителям вменяются субсидиарные (совместные) обязательства перед законом, если они своими действиями причиняют умышленный вред деятельности организации, который приводит к неизбежному банкротству. Если компания не может погасить сложившуюся задолженность, то на личное имущество учредителей накладывается арест, согласно ст. 49 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Ответственность учредителей ООО за неуплату налогов и долгов перед кредиторами определена Федеральным законом от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Избежать наказания за неправомерную деятельность не удастся. Предусмотрена уголовная и административная ответственность учредителя ООО перед законом за преднамеренную противозаконную ликвидацию работы предприятия.

Виды ответственности

Законодательство предусматривает разные варианты обязательств организатора фирмы. Они зависят от того, насколько активно учредитель принимает участие в работе компании. Существует два варианта ответственности:

За действия наемного гендиректора. Собрание участников предприятия может передать руководство основной работой организации третьему лицу, на которое накладываются определенные финансовые и юридические обязательства перед ООО.
За собственные действия. Такая ситуация зачастую встречается, если организатор предприятия является одновременно директором ООО, непосредственно руководя деятельностью компании.

За действия директора

Если собственниками бизнеса нанимается физическое лицо для управления фирмой, то этот человек должен следить за финансовой отчетностью, нести обязательства перед законом за свои поступки. Ответственность учредителя ООО за действия директора наступает, если наемный сотрудник докажет, что был вынужден выполнять распоряжения, которые привели к банкротству и ликвидации организации, в соответствии с указаниями начальства.

Руководитель и учредитель в одном лице

Зачастую встречается ситуация, когда организатор предприятия является его руководителем. Он признается ответственным за совершение следующих противоправных деяний:

заключение заведомо убыточных для фирмы договоров с контрагентами;
непредоставление важной информации о гражданско-правовом контракте другим участникам компании, утаивание важных фактов;
неоправданный риск при заключении сделок, отсутствие проверок лояльности и благонадежности партнеров (невыяснение наличия лицензии у подрядчиков или контрагентов);
заведомая порча, подделывание, хищение бухгалтерских, финансовых, юридических документов.

Чем отвечает учредитель ООО по долгам

Согласно положениям ГК РФ организатор компании отвечает перед законом в пределах доли в УК, если не доказано, что тяжелое экономическое и хозяйственное состояние предприятия, повлекшее банкротство, было вызвано злонамеренными действиями учредителя. Существуют следующие виды обязательств, по которым отвечает лично собственник фирмы:

По налогам и страховым платежам. Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что, если при денег компании не хватает для погашения задолженности по сборам в бюджеты всех уровней при банкротстве, то участники ООО должны оплатить недоимку Федеральной налоговой службе (ФНС) из своей доли УК. При нехватке финансов придется расплачиваться личным имуществом.
По обязательствами перед кредиторами. Если есть причинно-следственные связи между действиями учредителя ООО и ликвидацией компании, то у виновников произошедшего события возникает необходимость возмещения задолженности перед заимодавцами. Очередность выплат устанавливается арбитражными судебными инстанциями.
При банкротстве. Процесс ликвидации компании, носящий злоумышленный характер с целью получения личной выгоды, наказывается. Ответственность учредителя при банкротстве ООО бывает уголовной, материальной и административной.

Общая (солидарная) в пределах уставного капитала

Государством установлено, что организаторы фирмы, при регистрации юридического лица, имеют определенные обязательства. Учредители отвечают перед законом в следующих обстоятельствах:

при регистрации юрлица нужно внести свою долю в УК согласно предварительной договоренности;
полученные убытки компании делятся между всеми участниками ООО по размеру доли УК;
если деньги в УК были внесены частично, то, при убыточной работе компании, учредитель несет обязательства согласно размеру неоплаченной доли;
решением совета участником на одного или нескольких организаторов компании могут возлагаться дополнительные обязанности.

Субсидиарная ответственность учредителей ООО

Законодательством определяются обстоятельства, при которых люди, организовавшие ООО, несут совместную (субсидиарную) ответственность за результаты деятельности организации. При таком варианте обязательств изначальный размер доли УК не имеет значения. Отвечать придется по всем сложившимся долгам фирмы. Существуют условия и обстоятельства, при которых работает презумпция виновности организаторов предприятия. В такой ситуации создателям фирмы приходится доказывать свою непричастность к событиям, повлекшим разорение организации.

Законодательством предусмотрено, что отвечать за свои действия придется не только организаторам, участникам ООО, но и физическим лицам, оказывавшим существенное влияние на работу фирмы последние три года. Граждане, отдававшие распоряжения, негативно отразившиеся на финансовых результатах предприятия, считаются, наравне с владельцами бизнеса, лицами, контролирующими компанию. Требования кредиторов удовлетворяются на конкурсной основе после прекращения деятельности организации.

Условия наступления

Чтобы судебными инстанциями было признано наступление субсидиарной ответственности собственников бизнеса, не ограниченной вносимыми долями УК, нужно соблюдение определенных условий. К ним относятся такие положения:

Официальное банкротство юрлица.
Признание организатора фирмы человеком, оказавшим существенное влияние на работу организации.
Доказанные истцом действия создателя ООО, приведшие компанию к банкротству.
Вынесение арбитражным судом решения о наступлении субсидиарной ответственности.

При каких обстоятельствах признается по умолчанию

Законодательными нормативными актами предусмотрены обстоятельства, при наступлении которых вина собственника бизнеса в банкротстве организации признается по умолчанию. К ним относятся такие события:

совершение сделки по указанию (одобрению, настоянию) владельца фирмы, повлекшее причинение вреда имущественным правам заимодавцев;
утеря, порча, повреждение бухгалтерской отчетности, за которую отвечал собственник;
привлечение компании или участника к административной или уголовной ответственности за период нахождения физлица в данном статусе, при условии образования долгов от заимодавцев третьей очереди, превышающих половину всех требований кредиторов.

Пределы субсидиарной ответственности

Судом устанавливается, что все требования и претензии заимодавцев, заявленные после ликвидации юрлица, включенные в реестр, определяют пределы субсидиарных обязательств участников компании. Размер задолженности может снижаться, если ответчик докажет, что ущерб, причиненный его действиями (или бездействием) заимодавцу, меньше указанного в исковом заявлении.

Взыскание недоимки производится за счет индивидуального имущества участника (участников) предприятия, если средств юрлица недостаточно для ликвидации задолженности. Если размер ущерба велик, и создатель бизнеса не может погасить его своими средствами, то можно запустить процедуру банкротства физического лица. Если гражданин будет признан несостоятельным, неспособным рассчитываться по платежам, то долги будут списаны.

Административная и уголовная ответственность учредителей ООО

Чтобы вина руководства в банкротстве ООО считалась доказанной, правоохранительные, налоговые, иные контролирующие органы руководствуются нормами законодательства. Согласно положениям Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ) и Кодекса об административных правонарушениях (КОАП) требуется ясный состав преступления, с наличием таких обстоятельств:

Действий организатора юрлица, подпадающих под характеристику уголовных или административных правонарушений.
Определение учредителя как субъекта преступления.
Имеющихся доказательств вины собственника бизнеса по созданию тяжелой обстановки в компании, повлекшей образование долгов и ликвидацию организации.
Причинение данным юрлицом материального и иного ущерба третьим лицам (заимодавцам), связанное с действиями (или бездействием) руководства предприятия.

Заставить единолично отвечать владельца бизнеса за работу предприятия может любое стороннее лицо, имеющее заинтересованность в сложившейся ситуации. Порядок подачи и форма искового заявления оговорена юридическими нормативами. Откровенным правонарушением считаются следующие факты:

намеренная фальсификация, искажение, порча, утрата финансовой документации;
предоставление должником Федеральной налоговой инспекции ложной отчетности;
подписание незаконных контрактов, несоответствующих законодательным требованиям РФ;
невыплата сотрудникам заработной платы без веских причин;
уход от уплаты налогов и сборов, использование мошеннических схем, занижающих сумму платежей;
преднамеренное или фиктивное банкротство;
иные нарушения при ведении бухгалтерского, налогового, кадрового учета, приведшие к материальному, моральному ущербу и убыткам заинтересованных граждан.

Преднамеренное банкротство

Создание ситуации, при которой предприятие заведомо не способно выполнять требования контрагентов, поставщиков, заимодавцев, считается преднамеренным банкротством. Владельцы фирмы могут выводить активы, переписывать имущество на юридических, физических лиц, соучредителей. Такие действия считаются уголовно наказуемыми, если в результате пострадавшим был причинен ущерб более 2, 25 млн рублей. Если сумма совокупных исков кредиторов менее данной суммы, то действия виновных квалифицируются как административное правонарушение.

Неправомерные действия при ликвидации предприятия

Законами РФ предусмотрена привлечение к ответу организаторов ООО, если они совершали неправовые действия при ликвидации компании. К таковым правонарушениям относятся следующие обстоятельства:

утаивание ценного имущества, сведений о нем, искажение информации, касающейся выражения денежной стоимости основных или оборотных средств организации, сокрытие или предоставление заведомо ложных данных о месторасположении недвижимости предприятия;
злонамеренная передача собственности компании юридическому или физическому лицу;
порча, целенаправленное уничтожение основных средств предприятия;
злостного нарушение организационно-правового механизма банкротства организации;
искажение, уничтожение бухгалтерской, налоговой и иной документации, где имеются сведения о причастности учредителей бизнеса к правонарушению.

Такие действия организаторов фирмы могут грозить им следующими последствиями:

ограничением свободы передвижения на 4-6 месяца;
арестом на срок до 3 лет;
лишением свободы на 2 года со штрафом 200-500 минимальных размеров оплаты труда (далее - МРОТ).

Если собственник бизнеса удовлетворяет персональные требования одного кредитора в ущерб интересам остальных, то такие действия также считаются неправомерными и могут наказываться следующими способами:

ограничением свободы длительностью до двух лет;
арестом на 4-6 месяцев;
лишением свободы на 1 год и штрафом 100-200 МРОТ.

Фиктивное банкротство

Если владелец бизнеса распространяет ложные сведения среди заказчиков, подрядчиков, заимодавцев о несостоятельности ООО, чтобы ввести их в заблуждение для получения отсрочки по выплатам недоимки, то такие действия признаются фиктивным банкротством. Перед этим собственники фирмы стараются перевести активы предприятия на счета родственников, друзей, подставных фирм, чтобы списать долги. Кредиторам остается делить оставшееся имущество. Такие действия считаются уголовно наказуемыми и караются так:

ограничением свободы сроком до 6 лет и штрафом до 100 МРОТ;
штрафными санкциями 500-800 МРОТ.

Неуплата налогов

Если доказано, что недоимка по сборам, штрафам и пеням образовалась в результате злонамеренных действий владельца предприятия, то его могут осудить по ст.199 УК РФ, предусматривающей ответственность за уклонение от налоговых выплат. Учредителю придется выплатить всю сумму долга и нести административную или уголовную ответственность, в зависимости от величины ущерба, причиненного бюджетам всех уровней.

Видео

Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!

ФЗ №402 от 06-12-11 г. «О бухгалтерском учете» возлагает ответственность за организацию учетной работы на руководителя компании. В то же время иные нормативные акты содержат понятие ответственности руководителя и ответственности главного бухгалтера, вплоть до уголовной.

Какие требования предъявляет закон к лицам, ответственным за ведение учетной работы в организации, как поступить главному бухгалтеру или лицу, выполняющему его функции, если требования руководителя нарушают нормы и правила ведения бухгалтерского учета, кто несет окончательную и полную ответственность за допущенные нарушения, рассмотрим в статье.

Кто должен организовать и вести учетную работу

Исходя из ФЗ №402, в частности, ст. 7, следует вывод, что:

ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета несет руководитель организации;
ответственность за практическую организацию учетной работы несет бухгалтер или лицо (лица), выполняющее его функции.

Руководитель может организовать ведение бухучета следующим образом:

сформировать бухгалтерскую службу во главе с главным бухгалтером;
поручить ведение учета сторонней фирме;
поручить весь учет одному человеку, имеющему соответствующую квалификацию;
вести бухучет самостоятельно.

Последние два варианта, как правило, применяются в малом и среднем бизнесе.

Работник, на которого возложена ответственность за ведение бухучета, должен соответствовать ряду требований. Значительная часть из них имеет отношение к отрасли, в которой ведется учет, форме собственности, организационно-правовой форме компании. Общие требования к квалификации учетного работника изложены в профессиональном стандарте «Бухгалтер» (Приказ Минтруда №1061н от 22-12-14 г.).

Так, в общем случае главный бухгалтер должен иметь стаж работы не менее 7 лет, из них не менее 5 – по специальности, заниматься ведением учета либо аудитом организаций. При наличии высшего образования сроки, соответственно, 5 и 3 года.

Кроме того, указанный специалист обязан:

формировать учетную информацию и контролировать ее движение до потребителя без искажений;
уметь определять объемы учетной работы, распределять ее среди исполнителей, контролировать выполнение работ ими;
самостоятельно разрабатывать учетные формы, необходимые организации, в рамках законодательства;
формировать на основании первичных учетных данных показатели отчетности;
пользоваться современными средствами передачи отчетных данных и бухгалтерскими сервисами;
знать законодательство в сфере учета и судебную практику;
уметь анализировать информацию;
владеть приемами защиты информации;
иметь представление о зарубежном опыте в учетной сфере и т.д.

Вместе с тем, например, в ст. 7-4 ФЗ №402, содержатся определенные требования к главному бухгалтеру (лицу, выполняющему аналогичные функции), ответственному за учетную работу в АО, в компаниях-участниках торгов:

высшее образование;
при отсутствии профильного высшего образования – стаж не менее 7 лет, из них 5 — на учетной работе;
при наличии высшего экономического образования, соответственно, 5 и 3 года;
отсутствие непогашенной судимости в экономической сфере.

Главный бухгалтер кредитной организации или финансовой организации должен соответствовать требованиям Центробанка. Аналогично могут устанавливаться иные дополнительные требования к главному бухгалтеру или заменяющему его лицу в соответствии с федеральным законодательством (ФЗ №402, ст. 7-5).

Функции руководителя по организации бухучета состоят в подготовке юридически значимого пакета документации, позволяющего регламентировать работу бухгалтерской службы, приобретении и наладке техники для работы бухгалтеров и профессионального программного обеспечения, подборе кадров, решении вопроса, кому поручить учетный процесс, и других административно-хозяйственных проблем.

Функции непосредственно ответственного за ведение бухучета (самого руководителя, бухгалтера или главного бухгалтера, сторонней организации) следующие:

оформление хозяйственных операций первичными документами в соответствии с требованиями законодательства;
предоставление своевременной информации без искажений контролирующим органам, контрагентам;
инвентаризация активов компании, с учетом сроков и особенностей, по видам оных;
работа с контрагентами, сверка расчетов;
хранение документации и отчетности в соответствии с установленными сроками.

Ответственность бухгалтера и руководителя за состояние бухгалтерского учета

В некоторых случаях руководитель, имея соответствующую квалификацию и опыт, может вести учет компании самостоятельно: если существует возможность вести упрощенный бухучет, или речь идет о субъекте среднего бизнеса (ст. 7-3 ФЗ №402). Руководитель несет ответственность за состояние учетной работы фирмы.

Если работа поручена единственному бухгалтеру с функциями главного либо фирма имеет штат бухгалтерии во главе с главным бухгалтером, он и будет нести ответственность за ведение бухгалтерского учета по закону. Главный бухгалтер ответственен за каждого сотрудника своей службы и за качество учетных данных, формируемых им. При приеме на работу новых сотрудников целесообразно отслеживать содержание их трудовых договоров в части личной ответственности исполнителей за качество работ.

В настоящее время по отношению к главному бухгалтеру могут быть применены все виды наказаний, вплоть до уголовного.

ТК РФ

Содержит ряд статей, позволяющих наказать главного бухгалтера (ст. 81(9), 192,243), вплоть до увольнения. По ст. 243 наступает материальная ответственность в случаях, если:

ущерб был причинен с умыслом;
вследствие халатности;
под воздействием веществ, изменяющих сознание;
если была разглашена тайна, охраняемая законом и т.д.

Внимание! Если в трудовом договоре не указаны условия возникновения материальной ответственности главного бухгалтера, сумма материальной ответственности не может быть выше среднемесячного заработка (Пленум ВС, пост 52 от 16-11-06).

КоАП РФ

За грубые нарушения в ведении учета ст. 15.11 предусматривает штрафы в 5-10 тыс. руб., а если нарушение совершено после повторной проверки работы бухгалтерии, суммы возрастают до 10-20 тыс. руб. Кроме того, главбух может быть дисквалифицирован.

УК РФ

Уголовная ответственность главбуха также возможна в соответствии со статьями 199, 199.1 или 199.4. Она наступает за злостную неуплату обязательных платежей в фонды, взносов и в самом крайнем случае, если доказано судом, что имели место злоупотребления, нанесение значительного материального ущерба, ведет к лишению свободы.

Внимание! Под грубыми нарушениями ведения учета понимаются: искажение показателей более чем на 10%, занижение налогового бремени на тот же процентный показатель, вследствие некачественного ведения бухгалтерского и налогового учетов, внесение в первичные документы события хозяйственной жизни, которого на самом деле не было и др. (ст. 15.11 п. 2 КоАП РФ, прим. 1).

Ответственность сторонней организации за состояние бухгалтерского учета

Руководитель может заключить договор с фирмой, предоставляющей бухгалтерские услуги в рамках своего права по организации бухучета (либо аналогично с частным лицом). Договор об оказании услуг должен быть составлен таким образом, чтобы в случае возникновения претензий к качеству учетной работы ответственность можно было возложить на фактических исполнителей таковой и доказать свои права в суде. В противном случае все бремя вины по закону придется понести руководителю, как не исполнившему обязанность должным образом, согласно ст. 7-1 ФЗ №402.

Кто несет наибольшую ответственность

В случае противоправных требований со стороны руководителя по отношению к главному бухгалтеру (заменяющему его ответственному лицу) работник освобождается от ответственности, если его вынудили к противоправным действиям. Такой вывод следует из постановления пленума ВС РФ №18 от 24-10-06 г. Вместе с тем однозначной позиции по вопросу ответственности того или иного руководителя по рассматриваемому нами вопросу судами не выработано. Главный бухгалтер во избежание конфликта с законом должен иметь это в виду.

Главное

Ответственность за организацию бухгалтерского учета компании лежит на ее руководителе.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета руководитель либо возлагает на себя, либо пользуется услугами бухгалтера (главного бухгалтера во главе бухгалтерской службы).
Кроме того, к ведению учетной работы могут привлекаться сторонние организации.
Квалификация учетных работников определяется действующими профессиональными стандартами и законодательными актами РФ.
Ответственность за некорректное ведение бухучета: от штрафа и выговора до лишения свободы за грубые нарушения в его ведении.