До настоящего времени субъекты предпринимательства, применяющие специальный налоговый режим (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), освобождались от применения кассовой техники. Такую возможность им предоставляет пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ . Однако с 2016 года вопрос о ККМ для ЕНВД, а именно изменения, вносимые в указанный Федеральный закон, рассматриваются в Государственной думе РФ. Законопроект принят в первом чтении, но о конкретных изменениях говорить еще рано, все разговоры пока ведутся на «уровне дискуссии».

Применение ККМ в 2016 году для ЕНВД

Как уже было указано выше, правило, согласно которому «вмененщики» освобождаются от применения контрольно-кассовых аппаратов, на сегодняшний день изменений не претерпело, поэтому пока в 2016 году имеем действующий и в предыдущие годы порядок. Согласно этому порядку условиями освобождения от применения ККТ являются:

• осуществление видов предпринимательства, указанных в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ;
• выдача документа, подтверждающего прием денег за товар или услугу.

Нужно при этом учесть, что субъекты предпринимательства, применяющие СНР в виде ЕНВД, вправе осуществлять расчеты без кассового аппарата, но при этом они должны выдать покупателю иной документ о произведенных расчетах (товарный чек, квитанцию и др.). Верховный суд РФ указал на то, что необходимость выдачи такой квитанции не зависит от наличия волеизъявления покупателя. Другими словами, если субъект предпринимательства не дал покупателю соответствующий документ (например, чек чекопечатающей машинки для ЕНВД), то он считается нарушившим кассовую дисциплину. При этом не имеет значения, требовал ли покупатель выдать ему такой чек (Постановление от 11.02.2016 N 301-АД15-14856).

Важно!

• В пункте 3 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ содержится указание на виды предпринимательства, при которых возможны расчеты без применения контрольно-кассового аппарата. «Вмененщики», оказывающие соответствующие виды услуг, могут не применять ККТ, только если выдают БСО в соответствии с Положением , утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (Письма Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/3/77890 , от 10.08.2015 N 03-11-11/46052);
• Неприменение ККТ при ЕНВД (в т.ч. в 2016 году) для индивидуального предпринимателя, осуществляющего пассажирские перевозки, возможно лишь при условии выдачи соответствующих БСО (Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-11/45835).

Изменения в вопросе применения ККМ для ЕНВД

В начале рассмотрения законопроекта об изменениях в Федеральный закон N 54-ФЗ предполагалось обязать «вмененщиков» применять контрольно-кассовую технику. В настоящее время по этому вопросу ведется дискуссия и, возможно, сохранится возможность не применять ККМ для ИП на ЕНВД.

• автоматизация системы контроля за учетом выручки и, следовательно, правильность уплаты налогов;
• удобство и защита прав потребителей (при подключении ККТ к Интернету покупателю будет доступна «виртуальная версия чека»);
• простота регистрации кассового аппарата - теперь в онлайн-режиме.

С учетом предполагаемых изменений последовательность действий по применению ККМ будет следующей:

• регистрация личного кабинета осуществляется на сайте налоговой службы с составлением заявки на фискализацию кассы;
• когда зарегистрированная касса выбивает покупателю чек, сведения об операции направляются оператору фискальных данных (ОФД), который впоследствии направляет их в инспекцию Федеральной налоговой службы России.

Изменения в применении ККТ, без сомнения, должны упростить жизнь налоговикам, но вот что ждет от очередных нововведений предпринимательское сообщество… Ответ также очевиден: дополнительные затраты. Для переориентации учета предполагается срок до 2018 года.

Что же касается изменений в использовании контрольно-кассовой техники (а именно введения обязанности по использованию онлайн-касс) непосредственно для субъектов предпринимательства, применяющих СНР в виде уплаты ЕНВД, ответ государство пока не дало. Возможно, изменений и не будет. Что ж, посмотрим, ждать осталось недолго.

Законодательная база

Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Постановление Правительства РФ от 18 мая 2017 № 596 "О внесении изменений в приложение к Положению о лицензировании деятельности по разработке, производству, распространению шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств, выполнению работ, оказанию услуг в области шифрования информации, техническому обслуживанию шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств (за исключением случая, если техническое обслуживание шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств, осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя)"

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД ) – это фиксированный налог, выплачиваемый ИП и организациями малого бизнеса. Он заменил собой множество сборов и налогов, которые были ранее, упростил работу с документами и предоставление отчётности.

ЕНВД – это не федеральный налог, но его регуляция производится Министерством финансов Российской Федерации. ЕНВД назначают местные органы власти (региональные, муниципальные).

Рассмотрим особенности применения ККТ при ЕНВД в 2017 для индивидуальных предпринимателей и организаций.

Применение ККМ при ЕНВД в 2017 году

Применение ККТ в 2017 году для индивидуальных предпринимателей и организаций, работающих на ЕНВД и патенте не обязательно. ИП и организации на ЕНВД и патенте обязаны применять ККТ с 1 июля 2018 года. Это сделано для того, чтобы уменьшить или исключить вероятность подделки документов. Плательщики ЕНВД до 2018 г. ещё могут не применять ККТ, если выполняется условие существования возможности выдать по требованию покупателя чек.

Применение ККМ при ЕНВД в 2017 году носит не обязательный характер. Обязанность применения ККТ при ЕНВД наступает с 1 июля 2018 года, за исключением сфер сбыта алкогольной продукции.

Применение ККТ с 31 марта 2017 года на ЕНВД при реализации алкоголя

Новая редакция Ст. 16 Федерального Закона 171-ФЗ абзац пункт 11 предполагает обязательное использование ККТ на ЕНВД с 2017 года для сбыта алкогольной продукции в розницу и для сбыта алкогольной продукции во время предоставления услуги общественного питания. Исключений пока не установлено.

До 31 марта 2017 использование контрольно-кассовых машин регламентировалось иначе. Существовали исключения для организаций и предпринимателей, которые использовали ЕНВД или патентную систему обложения налогом. Согласно письму № ЕД-4-2/7021 от 23 апреля 2015 года они могли не применять контрольно-кассовую технику.

Теперь согласно 171-ФЗ обязательно применение ККМ при ЕНВД в 2017 году организациями и ИП, которые занимаются реализацией слабоалкогольных напитков, и не использовавших ранее контрольно-кассовые машины. Чтобы не нарушать закон, кассовый аппарат нового типа нужно успеть зарегистрировать в налоговой службе до 31 марта 2017.

Закон 290-ФЗ в пункте 4 Ст. 7 регламентирует: что те организации и ИП на ЕНВД, которые обратились для регистрации/перерегистрации ККМ в налоговую службу с заявкой с 1.02.2017 года, обязаны оформить договор с оператором и представлять через него данные в налоговую службу. То есть с 1 февраля 2017 г. возможна регистрация только ККТ, которая может передавать данные в налоговую через ОФД.

Применение ККТ при ЕНВД в 2017 году

Законодательные нормы уже подразумевали переход организаций с ЕНВД на контрольно-кассовую технику с возможностью передачи данных онлайн в налоговые органы. Для того чтобы осуществить эту задумку, организации или индивидуальному предпринимателю нужно установить современную ККТ и обеспечить онлайн-связь.

ЕНВД и кассовый аппарат — 2015 -2016 годы принесли некоторые изменения для вмененщиков, осуществляющих расчеты наличными. О том, что именно изменилось, вы узнаете из настоящей статьи.

Что такое ЕНВД?

ЕНВД — это единый налог на вмененный доход. Этот режим налогообложения является специальным. Применять ЕНВД могут предприниматели и организации, которые занимаются только вполне определенными видами деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Сумма полученной выручки при использовании этого режима не имеет значения: ее вменяет государство в зависимости от вида деятельности, осуществляемого плательщиком налога.

Отчетность при ЕНВД сдается ежеквартально в форме декларации. Оплата налога при этом режиме осуществляется до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

ЕНВД заменяет ряд налогов, таких как налог на прибыль (для предприятий), НДС (кроме таможенного), НДФЛ (для ИП), на имущество (исключая случаи, когда налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости). Это обстоятельство приводит к сокращению объемов расчета налогов и позволяет уверенно планировать расходы с учетом того, что платеж по основному налогу будет величиной постоянной.

О том, какие еще положительные стороны применения ЕНВД существуют, вы узнаете из статьи «Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки» .

Изменения по ЕНВД в 2015-2016 годах

2015 год для вмененного налога ознаменовался следующими изменениями:

• Выросло значение коэффициента-дефлятора K1, составившее 1,798.

• В городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе с 4-го квартала 2015 года появилась возможность применения пониженной ставки налога (в пределах от 7,5 до 15%).
• Начал использоваться новый бланк отчетности.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора сохранено таким же, каким оно было в 2015 году, поэтому единственным изменением 2016 года стало уточнение бланка декларации по ЕНВД.

ККМ для ЕНВД

Нужен ли кассовый аппарат при ЕНВД ? Многие налогоплательщики, находящиеся на этом налоговом режиме, сразу не могут найти точного ответа.

Применение кассового аппарата на ЕНВД для большинства видов деятельности, осуществляемых на этом режиме, не обязательно (ст. 2 закона РФ «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но есть исключение, касающееся торговли алкогольными напитками. Запрет на продажу без ККТ алкоголя с содержанием спирта более 15% предусмотрен законом от 22.11.1995 № 171-ФЗ (письмо ФНС РФ от 16.09.2009 № ШТ-17-2/167@). В законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ подобное указание отсутствовало.

Но с 15.07.2016 вступил в силу закон РФ «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ, существенно откорректировавший текст ст. 2 закона № 54-ФЗ. В частности, в нее добавлен п. 8, текст которого прямо запрещает неприменение ККМ при торговле подакцизными товарами. Этим же законом установлена дата, до которой у налогоплательщиков, работающих на ЕНВД, есть право не применять кассовый аппарат при расчетах, — 01.07.2018 (п. 7 ст. 7 закона № 290-ФЗ).

Неприменение ККМ является делом добровольным, и, если у налогоплательщика имеется желание использовать кассовый аппарат в своей деятельности, он может это делать. Например, для того, чтобы контролировать кассиров в торговых залах с целью исключения случаев краж денежных средств.

ККТ и товарные чеки при ЕНВД

Как говорилось выше, применение ККМ при ЕНВД необязательно, но документ, который подтверждает оплату за товар наличными, должен выдаваться покупателю товара, если он этого потребует. Это может быть, например, товарный чек или другой документ аналогичного содержания.

В выдаваемом документе должны присутствовать следующие данные:

• наименование документа;
• номер документа и его дата;
• наименование ИП или предприятия;
• наименование номенклатуры и количество приобретенных и оплаченных товаров;
• сумма оплаченных денежных средств за наличный расчет или картой (в рублях);
• должность, Ф. И. О., личная подпись лица, выдавшего документ.

Работа без ККМ на ЕНВД

Плательщики ЕНВД, осуществляющие деятельность, связанную с оказанием услуг населению, согласно редакции ст. 2 закона № 54-ФЗ, действовавшей до 15.07.2016, должны были взамен кассовых чеков применять БСО. В новой редакции закон № 54-ФЗ к этому не обязывает. Достаточной будет выдача любого документа, подтверждающего факт получения денежных средств, если покупатель услуг его потребует.

В связи с этим с вступлением в силу закона № 290-ФЗ, откорректировавшего также текст ст. 14.5 КоАП РФ, фактически оказалась неприменимой ответственность за невыдачу БСО, предусмотренная новым п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ.

О том, какие обязанности существуют у плательщика ЕНВД, вы узнаете из статьи

Налоговые органы при реализации контрольных функций в сфере применения контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) ориентируются на применение риск-ориентированного подхода, который в условиях действующей нормативной базы позволил с 2011 по 2015 год снизить количество проверок с 278 до 173 тысяч или на 38% и одновременно повысить их результативность с 54 до 86 процентов.

Вместе с тем, современный уровень развития технологий позволяет существенно упростить действующий порядок и одновременно повысить его эффективность, причем как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов, о чем свидетельствует мировой опыт.

В целях совершенствования действующего порядка – затратного, трудоемкого и административно неудобного – была предложена идея его реформирования на основе применения современных автоматизированных систем.

С 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Закон предусматривает следующие основные положения:

1. Передача информации о расчетах через операторов фискальных данных в ФНС России.
2. Возможность осуществления всех регистрационных действий с ККТ и иного юридически значимого документооборота по вопросам применения ККТ через личный кабинет на сайте ФНС России.
3. Изготовление кассовых чеков и бланков строгой отчетности исключительно кассовыми аппаратами с возможностью их направления в электронной форме на абонентский номер или электронную почту покупателя. Бланк строгой отчетности приравнен к кассовому чеку.
4. Применение кассовых аппаратов при оказании услуг, а также плательщиками единого налога на вмененный доход и патента.
5. Применение фискального накопителя (аналог электронной контрольной ленты защищенной) с возможностью его самостоятельной замены 1 раз в 3 года плательщиками ЕНВД и патента, а также сферы услуг. Предельные сроки применения фискального накопителя законом не ограничены.
6. Техническое обслуживание не обязательно для регистрации кассового аппарата в ФНС России.
7. Экспертиза произведенных кассовых аппаратов и технических средств операторов фискальных данных.
8. Поэкземплярный учет ФНС России произведенных кассовых аппаратов и фискальных накопителей в форме реестров.
9. Возможность применения ККТ в автономном режиме при определенных условиях.
10. Новые формы контрольных мероприятий, возможность запроса в банках информации по счетам в ходе оперативных проверок.
11. Плавный и поэтапный переход к новому порядку применения ККТ. Так, с 15 июля 2016 года предусмотрена возможность добровольного перехода на новый порядок, с 1 февраля 2017 года регистрация ККТ будет осуществляться только по новому порядку, а с 1 июля 2017 года старый порядок прекратит свое действие. При этом у предприятий сферы услуг, владельцев торговых автоматов, а также лиц, применяющих патент и ЕНВД, то есть для малого бизнеса, который не был обязан применять ККТ, будет еще целый год для перехода на новый порядок, для них он становится обязательным с 1 июля 2018 года.

Основные положения предлагаемой системы – это:

1. Передача информации о расчетах в электронном виде в адрес налоговых органов через оператора фискальных данных .
2. Электронная регистрация ККТ без посещения налогового органа и без физического предоставления ККТ.
3. Построение системы гарантированного выявления нарушений на основе автоматизированного анализа информации о расчетах, выявления зон риска совершения правонарушений и проведения точечных результативных проверок.
4. Вовлечение покупателей в гражданский контроль.

Для апробирования предлагаемой технологии был проведен эксперимент в соответствии с постановлением Правительства РФ от 14.07.2014 № 657 «О проведении в 2014 - 2015 годах эксперимента …» с применением технологии передачи информации о расчетах в адрес налоговых органов.

Цели эксперимента – определение для организаций и индивидуальных предпринимателей финансовой эффективности и удобства применения технологии передачи информации, а также технических возможностей эксплуатации ККТ и технологии передачи информации.

Эксперимент проведен в течение шести месяцев с 1 августа 2014 года в четырех субъектах Российской Федерации: в Москве, Московской области, Республике Татарстан и Калужской области.

Эксперимент показал как финансовую эффективность технологии передачи информации о расчетах для организаций и индивидуальных предпринимателей при переходе на предлагаемый порядок применения ККТ, так и удобство применения такой технологии. При этом доказаны технические возможности эксплуатации технологии передачи информации о расчетах.

В эксперименте принимали участие налогоплательщики различного вида и масштаба деятельности: как крупные розничные сети, так и индивидуальные предприниматели. При этом наравне с налогоплательщиками, обязанными применять ККТ, в эксперименте приняли участие налогоплательщики, которые не обязаны применять ККТ, например работающие в сфере оказания услуг.

Эксперимент завершен 1 февраля 2015 года, однако по просьбе налогоплательщиков – участников эксперимента постановлением Правительства РФ от 03.06.2015 № 543 им предоставлено право регистрировать ККТ и работать по новой технологии до конца 2015 года. Постановлением Правительства РФ от 22.12.2015 № 1402 участникам эксперимента предоставлено право применять ККТ по новой технологии до конца 2016 года.

На сегодняшний день к апробируемой технологии подключено 3,5 тысячи единиц кассовой техники, пробито 50 млн. чеков на сумму 40 млрд. рублей.

Какие же преимущества дает новая технология? В первую очередь она позволяет добросовестному владельцу ККТ:

1. снизить ежегодные расходы на ККТ;
2. получить инструмент, с помощью которого он сможет в режиме реального времени следить за своими оборотами, показателями, и лучше контролировать свой бизнес;
3. иметь возможность через сайт ФНС России зарегистрировать ККТ без ее физического предоставления в налоговый орган;
4. применять в составе ККТ современные электронные устройства – мобильные телефоны и планшеты;
5. избавиться от проверок, так как оперативное получение информации о расчетах обеспечивает соответствующую среду доверия;
6. работать в условиях честной конкурентной бизнес среды за счет пресечения возможности недобросовестных налогоплательщиков незаконно минимизировать свои налоговые обязательства и нечестно получать конкурентное преимущество.

Гражданину новая технология дает дополнительную защиту своих прав как потребителя за счет возможности:

1. получить электронный чек у оператора фискальных данных и (или) в своей электронной почте;
2. самостоятельно быстро и удобно проверить легальность кассового чека через бесплатное мобильное приложение и в случае возникновения вопросов тут же направить жалобу в ФНС России.

С точки зрения государства ожидается легализации розничной торговли и сферы услуг и, соответственно, увеличение налоговых поступлений, а также оптимизация трудозатрат за счет перехода на электронную регистрацию и сосредоточения внимания налоговых органов на зонах рисках.

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (235) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (17) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (413) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (103) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)